• gli immobili di interesse storico artistico;
• i fabbricati dichiarati inagibili o inabitabili e di fatto non utilizzati, limitatamente al periodo dell’anno durante il quale sussistono dette condizioni.

Dal 2016 è stata introdotta la riduzione della base imponibile Imu del 50% per gli immobili concessi in comodato ai parenti in linea retta entro il primo grado. L'agevolazione si applica alle unità immobiliari, escluse quelle “di lusso” (A/1, A/8 e A/9), concesse in comodato a parenti in linea retta entro il primo grado (genitori-figli) che la utilizzano come abitazione principale a condizione che:

• il contratto sia registrato;
• il comodante:
  • possieda un solo immobile in Italia, oltre all’abitazione principale non di lusso sita nel Comune in cui è ubicato l’immobile concesso in comodato; 
  • risieda anagraficamente e dimori abitualmente nello stesso Comune in cui è situato l’immobile concesso in comodato.

L’aliquota ordinaria stabilita dalla legge per gli immobili diversi dall’abitazione principale è pari allo 0,76% e i Comuni possono aumentarla o diminuirla sino a 0,3 punti percentuali: l’aliquota può, pertanto, oscillare da un minimo di 0,46% ad un massimo di 1,06%, salvo che per alcune fattispecie (immobili non produttivi di reddito fondiario, immobili posseduti dai soggetti passivi dell’IRES e immobili locati) per le quali l’aliquota può essere diminuita fino allo 0,4%.

Per le abitazioni principali non esenti (categorie catastali A/1, A/8 e A/9), invece, l’aliquota stabilita dalla legge è pari allo 0,4% e i Comuni possono aumentarla o diminuirla sino a 0,2 punti percentuali: l’aliquota può, pertanto, oscillare da un minimo di 0,2% ad un massimo di 0,6%.

Visto che i Comuni hanno la possibilità di aumentare o diminuire le aliquote, e introdurre eventuali detrazioni o riduzioni per particolari situazioni, per non incorrere in errori è necessario sempre verificare le delibere comunali, pubblicate sul sito internet del MEF.
Si ricorda, comunque, che per il 2018 i Comuni (salvo alcune eccezioni) non potranno aumentare il carico impositivo rispetto a quello risultante applicando le delibere del 2015.

Nella sentenza  n. 17.035 del 08/05/2013 la Corte di Cassazione ha stabilito, chiaramente, che l’Imu non deve essere pagata per tutti quegli immobili che siano in costruzione ed anche per tutti quelli cha non risultino ancora forniti di una rendita.

Il ragionamento della Corte è assai semplice: il tributo non è dovuto sugli immobili in costruzione e su quelli che non hanno una rendita perché siccome l’Imposta municipale unica è dovuta in base alla legge su fabbricati e su aree fabbricabili, un bene non può essere considerato né un fabbricato né un’area fabbricabile se non è ultimata la sua costruzione oppure se non è utilizzato o, infine, se è privo di rendita.

Anche il Ministero dell’Economia si è allineato a questa interpretazione.

Diversi Comuni italiani, invece, non si sono conformati all’interpretazione fornita dalla Cassazione e ciò ha creato sconcerto e, sicuramente, molto contenzioso che attende di essere definito, magari con una nuova sentenza della Corte di Cassazione a Sezioni Unite, che faccia definitiva chiarezza su questo problema.

Categorie catastali

 CATEGORIE CATASTALI DEL GRUPPO A
A/1 Abitazioni di tipo signorile.
A/2 Abitazioni di tipo civile.
A/3 Abitazione di tipo economico.
A/4 Abitazione di tipo popolare.
A/5 Abitazione di tipo ultrapopolare.
A/6 Abitazioni di tipo rurale.
A/8 Abitazioni in ville.
A/10 Uffici e studi privati.
A/11 Abitazioni ed alloggi tipici dei luoghi (Rifugi di montagna, baite, trulli, sassi, ecc.)

CATEGORIE CATASTALI DEL GRUPPO B
B/1 Collegi e convitti, educandati, ricoveri, orfanotrofi, ospizi, conventi, seminari, caserme.
B/2 Case di cura ed ospedali.
B/3 Prigioni e riformatori.
B/4 Uffici pubblici.
B/5 Scuole e laboratori scientifici.
B/6 Biblioteche, pinacoteche, musei, gallerie, accademie che non hanno sede in edifici della categoria A/9, circoli ricreativi.
B/7 Cappelle ed oratori non destinati all' esercizio pubblico dei culti.
B/8 Magazzini sotterranei per deposito di derrate.

CATEGORIE CATASTALI DEL GRUPPO C
C/1 Negozi e botteghe.
C/2 Magazzini e locali di deposito.
C/3 Laboratori per arti e mestieri.
C/4 Fabbricati e locali per esercizi sportivi, se non hanno fine di lucro.
C/5 Stabilimenti balneari e di acque curative.
C/6 Stalle, scuderie, rimesse, scuderie, rimesse, autorimesse.
C/7 Tettoie chiuse od aperte.

CATEGORIE CATASTALI DEL GRUPPO D
D/1 Opifici, cabine elettriche e autosilos dotati di impianti di sollevamento delle autovetture.
D/2 Alberghi, pensioni e villaggi turistici.
D/3 Teatri, cinematografi, arene, discoteche, parchi giochi, sale per concerti e spettacoli e simili.
D/4 Case di cura ed ospedali quando hanno fine di lucro.
D/5 Istituti di credito, cambio ed assicurazioni.
D/6 Fabbricati e locali per esercizi sportivi quando hanno fine di lucro.
D/7 Fabbricati industriali.
D/8 Fabbricati costruiti o adattati per le speciali esigenze di una attività commerciale.
D/9 Edifici galleggianti o sospesi assicurati a punti fissi del suolo, ponti privati soggetti a pedaggio.

CATEGORIE CATASTALI DEL GRUPPO E
E/1 Stazioni per servizi di trasporto, terrestri, marittimi ed aerei.
E/2 Ponti comunali provinciali soggetti a pedaggio.
E/3 Costruzioni e fabbricati per speciali esigenze pubbliche. (Edicole per giornali e simili, chioschi per bar, per rifornimenti di auto per sale di aspetto di tranvie, ecc., pese pubbliche, ecc.).
E/4 Recinti chiusi per speciali esigenze pubbliche.(Per mercati, per posteggio bestiame, ecc.).
E/5 Fabbricati costituenti fortificazioni e loro dipendenze.
E/6 Fari, semafori, torri per rendere d' uso pubblico l' orologio comunale.
E/7 Fabbricati destinati all' esercizio pubblico dei culti.
E/8 Fabbricati e costruzioni nei cimiteri, esclusi i colombari, i sepolcri e le tombe di famiglia.
E/9 Edifici a destinazione particolare non compresi nelle categorie precedenti del gruppo E.